非営利税申告の制限に関する法律

連邦法では、内国歳入庁が確定申告を検討する時間を制限しています。 この制限は制定法として知られています。 非営利団体の場合、制限の規定は通常3年です。 いくつかの状況では、それは6年に延長されるかもしれません - あるいは無期限にさえ。 個々の納税者がフォーム1040を提出する一方で、非営利団体向けの報告プロセスはフォーム990から始まります。

情報リターン

非課税の非営利団体は、その主な「事業」目的によって生み出された収益に対して連邦税を払いません。 しかしIRSはほとんどの場合、年次報告書を提出する必要があります。 この返品、フォーム990は、ほとんどの非営利団体が毎年機関に報告するために使用する主な方法です。 伝統的な納税申告書ではなく、文書の目的はより情報提供的です。 このフォームは、IRSと一般の人々が非営利団体の事業についての洞察を得ることを可能にします。 通常、様式990には、組織の取締役、任務、プログラム、および財務に関する詳細が含まれています。

フォーム990をスキップ

他の規則と同様に、様式990の提出には例外があります。 すべての非営利団体が年次収益を提出する必要はありません。 これらには、信仰に基づく組織、宗教学校、宣教師組織、非営利団体の子会社、政府機関、および特定の州機関が含まれます。 非営利団体の申告書は、組織の課税年度の終了から5か月15日後に支払われます。 たとえば、会計年度が1月1日から12月31日までの非営利団体は、次の5月15日までにフォーム990を提出します。組織がフォーム990を3年連続で提出しなかった場合、IRSはその納税を取り消します。免除ステータス。 2011年には、25万人以上の非営利団体がForm 990を提出しなかったため、非課税ステータスを失いました。

制限時間

非営利団体に対する制定法は、個人納税者および法人納税者に対する制定法を反映しています。 一般に、連邦の制定法は、非営利団体が申告書を提出した日から3年間有効です。 非営利団体が早期にファイルを提出する場合、制限の法令の時計は返品の期日まで刻み始めません。 非営利団体が収益を大幅に控えめにしている場合、制限の法令は6年に倍増します。 3年間の制限ではなく6年間の制限が適用されることを証明するのはIRSの責任です。 実際問題として、IRSは6年間の制限に関する法律を例外的な状況でのみ発令します。 非営利団体が不正な返品を提出しない場合、期限は適用されません。

フォーム990の修正

IRSを扱うとき、非営利団体は特定の状況でカレンダーを監視しなければなりません。 たとえば、非営利団体が納税申告書を修正したい場合、組織は最初の出願日から3年が経過しますが、Form 990を修正しても制限の規定に基づいてクロックが再開されることはありません。 非営利団体の修正申告書に納税額の増加が示され、3年の期間の終わり近くに提出された場合、IRSは修正申告書を受け取ってから60日後に制限の法令を6年に延長するかどうかを決定します。